Calculo del usufructo vitalicio

Tablas de esperanza de vida 2021

El usufructo es un derecho real limitado sobre una propiedad. El usufructo adopta la forma de una servidumbre personal de derecho común que, como derecho real limitado, concede al titular (el usufructuario) el derecho a utilizar la propiedad de otra persona, incluidos los frutos. Son ejemplos típicos los casos en los que se concede a alguien el derecho a utilizar una casa, o el derecho a recibir los intereses de una cuenta de préstamo o los dividendos de las acciones. Aunque el derecho de uso del bien se concede a una persona, la propiedad, o el mero dominio del bien, no se transfiere al usufructuario. El usufructuario se limita a recibir el derecho al disfrute de un bien.  El uso de los usufructos tiene varias consecuencias fiscales, una de las cuales se produce cuando se crea un usufructo por fallecimiento.

Un usufructo creado en virtud de un testamento dará lugar a una enajenación parcial a efectos del impuesto sobre las plusvalías (CGT) en manos del testador si el usufructo se lega al cónyuge supérstite mientras que el dominio desnudo se lega a otra persona, como por ejemplo un fideicomiso familiar.  En estas circunstancias, se producirá una enajenación del dominio desnudo al patrimonio del causante, mientras que se producirá una transferencia al cónyuge superviviente.

Acuerdo de usufructo

Usufructuario: es el titular del derecho de usufructo, que puede utilizar la vivienda mientras dure el usufructo. Sin embargo, no puede disponer de él. Es decir, no tiene derecho a venderlo, aunque sí a alquilarlo.

Nudo propietario: es el titular del dominio de la vivienda que se ha puesto a disposición del usufructuario. Sigue siendo de su propiedad, pero durante el periodo de usufructo no puede utilizarla (es dueño de la nuda propiedad).

Por ejemplo, si dos hermanos comparten unas tierras y su producción. Así, a la muerte de uno de ellos, el usufructo puede pertenecer al otro, aunque la propiedad sea de los herederos (normalmente los hijos).

Como su nombre indica, este tipo de usufructo tiene una fecha de caducidad. Este plazo puede ser establecido por el testador sólo cuando se trata de un usufructo voluntario. En caso contrario, tendrá que ser determinado por el juez.

Bienes inmuebles: por ejemplo, viviendas, terrenos o garajes. Si nos centramos en las herencias, el motivo de dejar la vivienda en usufructo a favor del viudo tiene que ver con evitar que otros familiares la reclamen y le dejen desamparado.

Implicaciones fiscales del usufructo

El usufructo se aplica a menudo como parte de la planificación de la sucesión para ahorrar en el impuesto sobre el patrimonio, ya que el valor calculado del usufructo se puede deducir del impuesto sobre el patrimonio si el usufructuario es el cónyuge superviviente. Por ejemplo, una mujer puede legar su propiedad a su hijo siempre que su cónyuge tenga el usufructo vitalicio de la misma.

Obviamente, este tipo de legado puede crear problemas, ya que el hijo no puede utilizar la propiedad para su uso personal o alquilarla mientras su padre siga vivo. Si se trata de una propiedad agrícola, los problemas se intensifican y la administración práctica del usufructo puede dar muchos quebraderos de cabeza.

Sin embargo, estas cuestiones son de carácter personal y nuestra opinión es que la raíz del problema es, en realidad, la rendición de cuentas del impuesto sobre la plusvalía que revertirá en el propietario cuando finalmente se venda la propiedad.

El valor del usufructo en el momento de su creación se recupera del valor de mercado de la propiedad para determinar el valor de la propiedad desnuda. Este valor calculado representará entonces el coste base de la propiedad cuando se venda finalmente.

Jurisprudencia sobre el usufructo

El usufructo combina los dos derechos de propiedad del usus y el fructus. El usus se refiere al derecho a utilizar una cosa directamente sin dañarla o alterarla, y el fructus se refiere al derecho a disfrutar de los frutos de la propiedad utilizada, es decir, a beneficiarse de la propiedad inmobiliaria arrendándola, vendiendo las cosechas producidas por ella, cobrando la entrada a la misma, o similares.

El usufructo suele conferirse por un periodo de tiempo limitado. Puede concederse al usufructuario, o a la persona que ostenta el usufructo, como una forma de cuidar la propiedad hasta el fallecimiento del propietario y de liquidar la herencia si el propietario está enfermo. Aunque el usufructuario tiene derecho a utilizar la propiedad, no puede dañarla o destruirla ni disponer de ella. El usufructuario no tiene la plena propiedad del bien, ya que no goza del tercer derecho de propiedad, el abuso, que se refiere al derecho a consumir, destruir o transferir la propiedad del bien a otra persona.

En el usufructo, una persona o grupo tiene derecho a utilizar la propiedad de otro. No son propietarios, sino que tienen un interés en ella sancionado por contrato. Hay dos tipos de usufructo: perfecto e imperfecto. En el usufructo perfecto, el usufructuario puede utilizar la propiedad y beneficiarse de ella, pero no puede modificarla de forma sustancial. Por ejemplo, si el propietario de un negocio queda incapacitado y cede el usufructo a un familiar para que gestione el negocio en su lugar, el usufructuario puede gestionar el negocio, pero no puede venderlo ni derribar el edificio y reconstruirlo. En un sistema de usufructo imperfecto, el usufructuario tiene cierto poder para modificar la propiedad, como cuando un propietario concede el usufructo a un terreno para uso agrícola. El usufructuario puede tener el derecho de producir cosechas de la tierra y de realizar mejoras en la misma que le ayuden en esa tarea. Sin embargo, el usufructuario no es propietario de estas mejoras; cuando el usufructo termina, pertenecen al propietario original o a su herencia.